股票配资炒股看配资企业0元股转，汇算清缴需做特殊性税务处理

这一年内0元股权转让我遇到三四次了股票配资炒股看配资，主要是集团内同一控制下的子公司之间划转，就比如这两天赶在531汇算清缴之前，我又在写一份特殊税务处理情况说明。

特殊税务处理情况说明

国家税务总局XX税务分局：

我单位“糗妈妈有限公司”税号XX，于2024年6月接受“糗糗一家人集团”同一控制下的“糗爸爸有限公司”划转出的一家子公司“糗糗更欢乐有限公司”。本次股权划转满足下列条件：

1、股权划转系集团内部股权架构调整，具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2、股权或资产划转后，并未改变经营业务实质，公司仍然从事光伏发电业务，满足连续12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。

3、划转后连续12个月内交易双方的股权架构不能改变。

4、划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。

其中划出方账务处理：借：资本公积，贷：长期股权投资；

划入方账务处理：借：长期股权投资，贷：资本公积。

5、必须是100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。通过划出方的会计科目“长期股权投资”按照账面净值直接全部转出，转出后该科目账面余额为0。

综上，我司本次股权划转系企业内部资产重组事项，按照0元确定转让定价，后附转让协议。

集团内部也在督促我们要做好同一控制下的0元股转的特殊税务处理备案工作。建议我们各个地区去咨询当地税务局。

于是我咨询了税务，得到如下答复：

交易双方立在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和下列6项相关资料(一式两份)。

1、股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；

2、交易双方或多方签订的股权或资产划转合同(协议)，需有权部门(包括内部和外部)批准的，应提供批准文件；

3、被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；

4、交易双方按账面净值划转股权或资产的说明(需附会计处理资料)；

5、交易双方均未在会计上确认损益的说明(需附会计处理资料)；

6、12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。

首先第一步要在汇算清缴时勾选《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》进行报送。

基本上需要你填报划出方和划入方企业信息以及本次股权划转的计税基础。

关于股转转让是否备案政策依据：

1、企业一旦发生重组事项，当事各方均应按照2015年第48号公告的要求，在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和相应的重组业务报告表及申报资料。

2、国家税务总局公告2018年第23号规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理的，备案资料留存备查清单不包括企业重组采用特殊性税务处理备案。可参考《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》和公告的解读。

3、涉及符合特殊性税务处理条件股权、资产划转，交易双方应按照《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号，以下简称“40号文件”)第五条规定，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。相关资料包括股权或资产划转总体情况说明；交易双方或多方签订的股权或资产划转合同(协议)，需有权部门(包括内部和外部)批准(主要考虑国央企对于资产及股权划转的批复要求等)的，应提供批准文件等资料。

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